2021年中级经济师考试财政税收试题：国际税收

国际税收

　　L公司是甲国居民纳税人，2016年度的所得为100万元。其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。L公司2016年度在甲国应纳所得税税额为( )万元。

　　A 4.0

　　B 20.0

　　C 26.0

　　D 28.8

　　正确答案：D  

　　答案解析：L公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4(万元)。L公司在甲国应纳税额=(100-4)×30%=28.8(万元)。

　　甲国某居民公司2014年度来源乙国所得200万元，甲国、乙国均实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和30%，甲国对境外所得实行扣除法，该公司2014年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A 20

　　B 56

　　C 60

　　D 80

　　正确答案：B  

　　答案解析：【知识点】国际重复征税的免除。该居民公司在乙国缴纳的所得税税额=200×30%=60(万元)。由于实行的是扣除法，国外已纳所得税可视为费用在应纳税所得中予以扣除，因此，在甲国的应纳税所得额=200-60=140(万元)，在甲国的应纳税额=140×40%=56(万元)。

　　国际重复征税的免除最有效的方法是( )。

　　A 低税法

　　B 扣除法

　　C 免税法

　　D 抵免法

　　正确答案：D  

　　答案解析：国际重复征税免除的方法包括低税法、扣除法、免税法、抵免法。其中，抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。

　　国际税收研究涉及的主要税种是( )。

　　A 流转税和所得税

　　B 流转税和资源税

　　C 所得税和资源税

　　D 所得税和资本收益税

　　正确答案：D  

　　答案解析：一般来看，对于流转税按流转环节或一次性交易的行为的发生征税，在某一时间点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就是不涉及国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。

　　关于税收饶让的说法，正确的是(　　)。

　　A 税收饶让可以完全解决重复征税

　　B 居民在境外所得已纳税款可以得到抵免

　　C 居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免

　　D 居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征

　　正确答案：C  

　　答案解析：【知识点】国际重复征税的免除。税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。

　　某公司是甲国居民纳税人，2017年度的所得为100万元，其中来自甲国所得，80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。该公司2017年度在甲国应纳所得税税额为( )万元。

　　A 4.0

　　B 20.0

　　C 26.0

　　D 28.8

　　正确答案：D  

　　答案解析：扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。该公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4(万元)。甲国的应纳税所得额=100-4=96(万元)。在甲国应纳所得税税额=96×30%=28.8(万元)。

　　甲国居民公司A在乙国100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税( )万元。

　　A 0

　　B 5

　　C 15

　　D 20

　　正确答案：B