2021年中级经济师考试财政税收试题：企业所得税

企业所得税

　　根据企业所得税法，企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照( )调整。

　　A 可比价格法

　　B 销售价格法

　　C 成本法

　　D 利润分割法

　　正确答案：D  

　　答案解析：本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

　　根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是( )。

　　A 销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B 提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C 股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D 权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

　　正确答案：D  

　　答案解析：本题考查企业所得的征税对象。选项D错误，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　某外国企业在中国境内未设立机构、场所，本年从中国境内的一家内资企业取得利息所得30万元，假设不考虑其他因素，该内资企业应为该外国企业代扣代缴所得税( )万元。

　　A 3

　　B 4.5

　　C 6

　　D 7.5

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的。其境内所得减按10%的税率缴纳企业所得税。应纳所得税=30×10%=3(万元)。

　　在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的( )进行摊销。

　　A 50%

　　B 100%

　　C 175%

　　D 200%

　　正确答案：C  

　　答案解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　下列关于收入确认的表述不正确的是( )。

　　A 租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应一次性计入收取年度的当年收入

　　B 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　C 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查企业所得税收入的确认。选项A错误，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。

　　某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( )万元。

　　A 9

　　B 60

　　C 25

　　D 36

　　正确答案：C  

　　答案解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，36>25，因此准予扣除25万元。

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按( )计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　A 30%

　　B 25%

　　C 50%

　　D 60%

　　正确答案：B  

　　答案解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的( )。

　　A 15%

　　B 25%

　　C 75%

　　D 85%

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查资产的税务处理。 适用特殊性税务处理规定的条件：(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的(重组是商业必须的，不是为了避税而故意为之);(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例;(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(4)重组交易对价中涉及股权支付金额不得高于交易支付总额的85%，即重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

　　根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的( )以上。

　　A 50%

　　B 60%

　　C 70%

　　D 80%

　　正确答案：B  

　　答案解析：本题考查优惠税率。 优惠税率： 20%：符合条件的小型微利企业 15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业。高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的60%以上。 ②对经认定的技术先进型服务企业 ③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业

　　企业2019年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2018年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是(　)元。

　　A 43 800

　　B 41 360

　　C 42 160

　　D 55 000

　　正确答案：C  

　　答案解析：本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 业务招待费按照发生额的60%扣除(5000×60%=3000)，但最高不得超过当年销售收入的5‰(272 000×5‰=1360)，即业务招待费可扣除1360元。 广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除(272 000×15%=40800)，即广告费和业务宣传费可扣除40800元(包括18年结转的10000元)。 故合计=1360+40800=42160元。

　　对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的( )以上。

　　A 50%

　　B 60%

　　C 70%

　　D 80%

　　正确答案：C  

　　答案解析：本题考查所得税优惠税率。 自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。