2021年中级经济师考试财政税收试题：税收负担

税收负担

　　纳税人在进行商品交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给最终消费者的税负转嫁的形式被称为( )。

　　A 前转

　　B 后转

　　C 消转

　　D 税收资本化

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查税负转嫁的形式。前转是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

　　在税负转嫁的形式中，主要发生在资本品交易中的是( )。

　　A 税收资本化

　　B 后转

　　C 前转

　　D 消转

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查税负转嫁的形式。税收资本化亦称为“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式，其主要发生在某些资本品交易中。

　　下列关于税负转嫁的表述中，正确的是( )。

　　A 前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式

　　B 后转是指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式

　　C 前转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格所致

　　D 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中

　　正确答案：D  

　　答案解析：本题考查税负转嫁。选项A所述的是后转，选项B所述的是前转。后转的发生一般是因为市场供求条件下不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致，选项C错误。

　　生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。

　　A 预提税收

　　B 预扣税收

　　C 税收资本化

　　D 税收抵扣

　　正确答案：C  

　　答案解析：本题考查税负转嫁的形式。税收资本化亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式。

　　关于税收负担衡量指标的说法，错误的是( )。

　　A 个人综合税收负担率是个人缴纳的各项税收总和与个人毛收入的比率

　　B 直接税可以直接衡量纳税人的真实税收负担

　　C 纯收入直接税负担率是企业一定时期缴纳的所得税(不包括财产税)与企业一定时期获得的纯收入的比率

　　D 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平

　　正确答案：C  

　　答案解析：本题考查税收负担的衡量指标。选项C错误，纯收入直接税负担率=企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入。

　　纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为( )。

　　A 前转

　　B 后转

　　C 混转

　　D 消转

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查税负转嫁的形式。前转指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

　　税收制度和税收政策的核 心是( )。

　　A 税收原则

　　B 税负归宿

　　C 税负转嫁

　　D 税收负担

　　正确答案：D  

　　答案解析：本题考查税收负担。 税收制度和税收政策的核 心是税收负担，故D项正确。 本题考查教材原文，ABC项与本题不符，为干扰项。

　　衡量微观税收负担的指标包括( )。

　　A 企业流转税税负率

　　B 企业综合税收负担率

　　C 国民收入负担率

　　D 国民生产总值负担率

　　E 直接税负担率

　　正确答案：ABE  

　　答案解析：本题考查微观税收负担的衡量指标。微观税收负担的衡量指标包括：直接税负担率、企业(个人)综合税收负担率、企业流转税税负率、企业所得税税负率。选项C和D为宏观税收负担的衡量指标。

　　税负转嫁的条件包括( )。

　　A 商品经济的存在

　　B 价格管制

　　C 税收资本化

　　D 自由的价格体制

　　E 垄断竞争

　　正确答案：AD  

　　答案解析：本题考查税负转嫁的条件。税负转嫁的条件包括：(1)商品经济的存在;(2)自由的价格体制。

　　以下属于微观税收负担衡量指标的有( )。

　　A 国民生产总值负担率

　　B 国民收入负担率

　　C 企业综合税收负担率

　　D 企业流转税税负率

　　E 纯收入直接税负担率

　　正确答案：CDE  

　　答案解析：本题考查税收负担的衡量指标。微观税收负担衡量指标包括：企业(个人)综合税收负担率、直接税负担率、企业流转税税负率、企业所得税税负率。选项AB属于宏观税收负担的衡量指标。